LLC-Compliance: Form 5472, BOI/FinCEN und die Pflichten, die man übersieht

Der gefährlichste Satz: „Die läuft ja einfach so mit”

Die LLC ist in Tagen gegründet. Genau das verleitet dazu, die laufenden Pflichten zu unterschätzen. Manche davon greifen auch dann, wenn die LLC keinen Cent Umsatz gemacht hat. Wer sie übersieht, riskiert empfindliche Strafen — und zwar auf der US-Seite, zusätzlich zu allem, was in Deutschland gilt.

Vorab: Dieser Text ist Information, keine Steuer- oder Rechtsberatung. Fristen und Formulare ändern sich; die verbindliche Prüfung gehört zu einem US-Steuerpraktiker.

Form 5472 + Pro-forma-Form 1120: die Falle für ausländische Eigentümer

Das ist der Punkt, an dem die meisten deutschen LLC-Gründer stolpern. Eine ausländisch gehaltene Ein-Personen-LLC, die in den USA als „disregarded entity” (steuerlich durchgereicht) behandelt wird, muss beim IRS jährlich eine Form 5472 einreichen — angeheftet an eine Pro-forma-Form 1120. Ausgelöst wird die Pflicht durch sogenannte „reportable transactions” zwischen der LLC und ihrem ausländischen Eigentümer. Und hier liegt die Tücke: Schon die Einzahlung des Startkapitals bei Gründung kann eine solche Transaktion sein. Deshalb kann die Pflicht selbst dann bestehen, wenn die LLC keinerlei Kunden und keinen Gewinn hatte.

Die Zahlen, die man kennen sollte:

• Die Strafe für ein verspätetes oder unterlassenes Form 5472 beginnt bei 25.000 US-Dollar.
• Fällig ist die Einreichung typischerweise zum 15. April.
• Auf die Pro-forma-Form 1120 gehört oben der Vermerk „Foreign-owned U.S. DE”.

Details und die amtlichen Anweisungen stellt der IRS bereit. Wegen dieser Formalitäten lassen viele ausländische Eigentümer die Einreichung von einem US-Steuerpraktiker erledigen — ein laufender Kostenpunkt, den man in die Kalkulation gehört (siehe Kosten und laufende Pflichten).

Wenn die LLC tatsächlich US-Geschäft macht: ECI

Erzielt die LLC „effectively connected income” (ECI) — also Einkünfte aus einer US-Geschäftstätigkeit —, kommen weitere Pflichten hinzu. Der ausländische Eigentümer muss dann unter Umständen eine Form 1040-NR abgeben und US-Steuer zahlen. Ob ECI vorliegt, ist eine fachliche Beurteilung und kein Bauchgefühl.

BOI/FinCEN: 2025 grundlegend umgestellt

Über Jahre war die große Unbekannte die Beneficial Ownership Information (BOI)-Meldung an FinCEN unter dem Corporate Transparency Act. Hier hat sich 2025 alles verschoben:

• Am 21. März 2025 kündigte FinCEN an, die BOI-Meldepflicht für US-Gesellschaften und US-Personen zu streichen.
• Mit der Interim Final Rule vom 26. März 2025 wurde die Definition der „reporting company” so eingeengt, dass nur noch im Ausland gegründete Einheiten erfasst sind, die sich in einem US-Bundesstaat zur Geschäftstätigkeit registriert haben.
• In den USA gegründete Gesellschaften (also die typische Wyoming-/Delaware-/New-Mexico-LLC) und ihre wirtschaftlich Berechtigten sind seither von der BOI-Meldung ausgenommen.

Das ist eine erhebliche Entlastung gegenüber dem ursprünglichen Regime — aber der Rechtsstand ist umkämpft und kann sich erneut ändern. Verlasse dich nicht auf ältere Ratgeber; prüfe den aktuellen Stand direkt bei FinCEN.

Nicht vergessen: die bundesstaatlichen Pflichten

Neben den Bundespflichten hat jeder Bundesstaat eigene laufende Anforderungen — etwa der jährliche Report in Wyoming oder die pauschale Franchise-Tax in Delaware. Wer diese Fristen reißt, riskiert Verzugsgebühren und im Extremfall die Auflösung der LLC. Der Vergleich steht im Spoke Welcher US-Bundesstaat.

Und die deutsche Seite?

Alles hier ist die US-Seite. Die deutschen Pflichten — Erklärung der Einkünfte, mögliche Hinzurechnung, Wegzugsthemen — laufen zusätzlich. Wer nur die US-Formulare abhakt und Deutschland ignoriert, hat das eigentliche Risiko nicht adressiert. Siehe Steuerpflicht Deutschland ↔ USA.

Eine ehrliche Checkliste (ohne Gewähr)

• Jährliches Form 5472 + Pro-forma-Form 1120 prüfen (ausländischer Eigentümer, disregarded entity).
• ECI-Frage klären — liegt US-Geschäftstätigkeit vor?
• BOI-Status aktuell bei FinCEN verifizieren (Stand 2025: US-LLC i. d. R. ausgenommen).
• Bundesstaatliche Report-/Steuerfristen im Kalender.
• Deutsche Erklärungspflichten mit dem Steuerberater.

Diese Liste ersetzt keine Beratung. Sie zeigt nur, wonach du fragen solltest.

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